Contabilidad Básica: 12. El libro diario

Como os comenté en el capítulo 2 “Libros contables obligatorios“, uno de los libros que nuestro Código de Comercio obliga a llevar a todas las empresas es el libro Diario.

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En este libro se recogerá por orden cronológico todas las operaciones que realice la empresa, registrándose en él, día a día, todas las operaciones que realice. Se podrá, sin embargo, realizar la anotación conjunta de los totales de las operaciones por períodos no superiores al trimestre, a condición de que su detalle aparezca en otros libros o registros.

El libro Diario tendrá un aspecto parecido al siguiente:

Fecha Nº Asiento Apunte Concepto Doc. Cuenta Descripción cuenta Importe Debe Importe Haber
 
 
 

Veamos que rellenaremos en cada columna:

Fecha: Fecha del asiento

Nº Asiento: Empezaremos por el número 1, que normalmente corresponderá con el asiento de apertura del ejercicio. El siguiente asiento que escribamos tendrá el número 2 y así sucesivamente.

Apunte: A cada línea que rellenemos se le asigna un número empezando también por el 1.

Concepto: El concepto del asiento (compra de mercancías, pago proveedores, cobro de cliente, …).

Documento: número de factura, número de talón bancario, …

Cuenta: cuenta contable (57200000, 43000000, …).

Importe Debe/Haber: Se rellenará la columna correspondiente para cada cuenta.

Veamos un ejemplo:

Nuestra empresa Transportes del Sur SA realiza un porte de mercancía desde Málaga a Barcelona el 5 de enero por encargo de la empresa A. Le facturamos por este servicio 5.000€, pagándonos en efectivo 2.000 el día 10 de enero y dejando el resto a deber.

Rellenaríamos el libro diario de la siguiente manera:

Fecha Nº Asiento Apunte Concepto Doc. Cuenta Descripción cuenta Importe Debe Importe Haber
05/01/2015 1 1 Transporte mercancía 1 43000000 Clientes 5.000
05/01/2015 1 2 Transporte mercancía 1 70500000 Prestación de servicios 5.000
10/01/2015 2 3 Pago de clientes 57000000 Caja 2000
10/01/2015 2 4 Pago de clientes 43000000 Clientes 2000

Normalmente se registran las operaciones primero en el libro Diario y luego se vuelcan las operaciones al libro Mayor, aunque hoy en día, con los actuales programas de contabilidad introducimos el asiento y ambos libros se rellenan automáticamente.

Si tenéis alguna duda sobre el libro diario no dudéis en dejarnos un comentario.

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